| 餐飲發(fā)票怎么入賬,7大技巧告訴你 |
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發(fā)布日期:
2015-12-11
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餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見(jiàn)的發(fā)票之一，但是對于餐飲發(fā)票涉及的會(huì )計與稅務(wù)處理，很多財務(wù)人員卻陷入一些誤區。
一、所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務(wù)招待費”是個(gè)誤區
業(yè)務(wù)招待費主要包括的內容就是宴請，所以最常見(jiàn)的就是餐飲發(fā)票入“業(yè)務(wù)招待費”，因此被一些財務(wù)人員誤認為所有的餐飲發(fā)票都入“業(yè)務(wù)招待費”。雖然會(huì )計與稅務(wù)都未對業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行明確界定，但是實(shí)踐中無(wú)論是稅務(wù)還是會(huì )計，“業(yè)務(wù)招待費”招待的對象至少是“外人”——企業(yè)以外的人員。因此，如果餐飲發(fā)票招待的對象不是“外人”時(shí)，還是統統的計入“業(yè)務(wù)招待費”是不是就錯誤的呢?
二、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì )發(fā)生逢年過(guò)節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。
上述的情況，會(huì )計上屬于“非貨幣性福利”，稅務(wù)上可以按照國稅函(2009)3號屬于“職工福利費”。
三、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
企業(yè)職工出差，一般都規定有出差補助或補貼標準。職工出差期間發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著(zhù)企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶(hù)等發(fā)生餐飲發(fā)票，應計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個(gè)人出差期間在補貼標準以?xún)鹊南M，則應計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無(wú)票補貼部分計入工資薪金計算個(gè)人所得稅。廣西區地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無(wú)票補貼。因此，企業(yè)財務(wù)人員需要了解所在區域對此的政策。
四、餐飲發(fā)票可以計入“會(huì )議費”
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，經(jīng)常也會(huì )召開(kāi)各種會(huì )議，邀請一些專(zhuān)家、客戶(hù)、官員、媒體、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì )議費，必然包括為會(huì )議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì )議費中有餐飲發(fā)票實(shí)屬正常。但是，稅務(wù)局為防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費擠入會(huì )議費，對于會(huì )議費的稅前扣除一般會(huì )要求提供與會(huì )議相關(guān)的會(huì )議通知、會(huì )議簽到冊等可以證明會(huì )議費真實(shí)性的資料。
五、餐飲發(fā)票可否計入“職工教育經(jīng)費”
對于職工參加企業(yè)組織的培訓，可能在發(fā)生的費用里面會(huì )有餐飲發(fā)票，對于餐飲發(fā)票是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定爭議。雖然財政部稅務(wù)總局等11部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見(jiàn)》的通知》(財建(2006)317號)，對于職工教育經(jīng)費的列支范圍規定了11大類(lèi)，但是問(wèn)題就出在“11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支”。實(shí)務(wù)中有人認為職工外出參加培訓期間，必然要發(fā)生與培訓相關(guān)的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應該作為“11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支”在職工教育費中進(jìn)行列支并稅前扣除。但是，也有人認為如果這樣做會(huì )擠占職工教育費，不符合財建(2006)317號文件的精神，同時(shí)也有將業(yè)務(wù)招待費或職工福利費轉移到職工教育費的嫌疑。
對于因職工培訓而發(fā)生的餐飲費發(fā)票，企業(yè)在稅前扣除前應咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)的意見(jiàn)，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。如果主管稅務(wù)機關(guān)不認可餐飲費可以通過(guò)職工教育費稅前扣除的話(huà)，可以分情況進(jìn)行處理：如果少數職工外出培訓發(fā)生的餐飲費發(fā)票，可以作為“差旅費”進(jìn)行列支;如果職工集體培訓發(fā)生的集體餐飲活動(dòng)，可以作為“職工福利費”列支。
六、餐飲單位售賣(mài)食物可能不是餐飲發(fā)票
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(2011年第62號)規定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，餐飲單位外賣(mài)食物的應提供的是增值稅普通發(fā)票而不是傳統的餐飲發(fā)票。
七、餐飲發(fā)票的形式要求
在實(shí)務(wù)中，餐飲發(fā)票一般有兩種形式：卷式機打稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要想發(fā)票得到稅前扣除，需要注意以下事項：
1、機打發(fā)票應該規范開(kāi)具，手工開(kāi)具或手工涂改的無(wú)效，發(fā)票上應有規范的企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章、消費項目、付款方單位名稱(chēng)等。定額發(fā)票各地格式不一致，有些地方的定額發(fā)票上也要求填寫(xiě)付款方單位名稱(chēng)，如果未填寫(xiě)的應該補充填寫(xiě)。定額發(fā)票也必須要有規范的發(fā)票專(zhuān)用章。
2、注意防止假發(fā)票。餐飲發(fā)票中的定額發(fā)票假發(fā)票較多，財務(wù)人員應該通過(guò)稅務(wù)局網(wǎng)站等進(jìn)行甄別，把假發(fā)票擋在報銷(xiāo)之外。 |
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